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财税[2016]47号文实务解读:劳务派 遣服务营改增后的政策(含如何开票、会计处理等)

[发布时间]2016-5-6 21:57:33 [浏览量]1492  [返 回]

财税[2016]47号文实务解读:劳务派 遣服务营改增后的政策(含如何开票、会计处理等)

2016-05-01 营改增那点事儿
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政策依据
 
《财政部、国家税 务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公 路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)
《国家税 务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
《财政部关于印发《营业税 改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》(财会〔2012〕13号)
劳务派 遣服务政策规定
1.一般纳 税人提供劳务派遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,以取得 的全部价款和价外费用为销售额,按照一 般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得 的全部价款和价外费用,扣除代 用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和 为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收 率计算缴纳增值税。
2.小规模 纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,以取得 的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收 率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得 的全部价款和价外费用,扣除代 用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和 为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收 率计算缴纳增值税。
3.选择差 额纳税的纳税人,向用工 单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和 为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开 具增值税专用发票,可以开具普通发票。
4.劳务派遣服务,是指劳 务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工 派遣至用工单位,接受用 工单位管理并为其工作的服务。

劳务派 遣服务营改增政策实务解读

1.一般纳 税人提供劳务派遣服务

(1)一般计税方法
以取得 的全部价款和价外费用为销售额,按照一 般计税方法计算缴纳增值税,适用的税率为6%,即:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
其中:销项税额=销售额×税率,劳务派 遣服务适用的税率6%
当期销 项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以">九亭劳务外包网  重固劳务外包网  长宁劳务外包网  华新劳务外包网  凤溪劳务外包网  劳务外包公司  劳务派遣公司  人力资源公司  劳务服务外包公司

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